Возврат подоходного налога при строительстве (покупке) дома + земельного участка, квартиры

РЕКЛАМА НА ФОРУМХАУС

Для оформления налогового вычета требуют разрешение на строительство, или нет? где какая практика в регионах?

 

не требуется. требуется только заявление, 2ндфл, 3ндфл, св-во на дом и землю, и документы по затратам

 

@Бабик, @Jakob, вот информация из СПС Консультатнт на эту тему:
4.5. Может ли один из супругов получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилого помещения, если договор купли-продажи (строительства) или документы о праве собственности оформлены на другого супруга (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)?

В п. 2 ст. 34 СК РФ установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено, и от того, кто из них вносил деньги.
В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщику необходимо представить следующие документы:
- при строительстве (приобретении) жилого дома или доли в нем - договор о приобретении жилого дома, документы, подтверждающие право собственности на него. Положения, позволяющие применить имущественный вычет при покупке (строительстве) жилого дома, не оконченного строительством, отсутствуют;
- при приобретении квартиры, комнаты или доли в них - договор о приобретении и документы, подтверждающие право собственности на это жилье;
- при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) - договор участия в долевом строительстве, передаточный акт или иной документ о передаче объекта застройщиком участнику долевого строительства, подписанный сторонами;
- при приобретении земельных участков или доли в них, которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них), - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (доли в нем) и жилой дом (доли в нем).
До 01.01.2014 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик представлял:
- при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы о праве собственности на этот дом (долю);
- при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы о праве собственности на это жилье;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них), - документы о праве собственности на земельный участок (долю в нем) и документы о праве собственности на жилой дом (долю в нем).
До 01.01.2014 в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что при приобретении имущества в общую совместную собственность вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. В редакции, действующей с 01.01.2014, в п. 3 ст. 220 НК РФ такого условия не содержится.
Возникает вопрос: может ли получить имущественный вычет один из супругов, если договор купли-продажи жилья или документы, подтверждающие право собственности, оформлены на другого супруга?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции Минфина России, вычет по приобретенному в совместную собственность имуществу может получить любой из супругов независимо от того, на кого оформлены договор купли-продажи (долевого строительства), акт приема-передачи жилого помещения и свидетельство на право собственности. Данную точку зрения поддерживают Президиум ВАС РФ, Верховный Суд РФ, ФНС России, УФНС России по г. Москве, а также некоторые авторы.
В то же время ФНС России ранее придерживалась другого мнения: право на получение вычета имеет только тот супруг, на имя которого оформлены договор и свидетельство о регистрации права собственности. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы. УФНС России ранее отмечало, что получить имущественный вычет может супруг, который являлся стороной договора долевого строительства и фактически производил оплату жилого помещения.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Имущественный вычет может получить любой из супругов, даже если договор купли-продажи (долевого строительства) или документы о праве собственности оформлены на одного из них

Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов", утвержденные Приказом ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
В документе отмечается, что, если при покупке квартиры свидетельство о праве собственности на нее оформлено на одного из супругов, другой супруг также вправе получить имущественный вычет. Имеется ссылка на Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.

Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-04-05/19540
Поясняется, что согласно гражданскому и семейному законодательству совместной собственностью является имущество, нажитое супругами во время брака. Поэтому каждый из них вправе получить имущественный вычет независимо от того, на чье имя оформлено право собственности на жилое помещение.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-958
Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/7-202
Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/7-203
Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-04-05/5-121
Письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-110
Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-89
Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1106
Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-05/5-1104
Письмо Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/9-1063
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/5-989
Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-04-05/5-831
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/9-810
Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-735
Письмо Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/7-532
Письмо Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/5-485
Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/1-405
Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/9-144
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/1202@
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057712@
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035806@
Консультация эксперта, 2012

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24806
Минфин России разъяснил, что в соответствии с гражданским и семейным законодательством имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено данное имущество, а также кто из них вносил деньги при его приобретении. Если свидетельство о праве собственности оформлено на одного супруга, другой вправе получить имущественный вычет на основании заявления супругов о распределении между ними указанного вычета.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/4-248
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры или право собственности на квартиру. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.

Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890
Разъяснено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из них оно оформлено. Следовательно, имущественный вычет могут получить оба супруга, распределив его на основании совместного письменного заявления.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-242
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/9-170
Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-52
Письмо Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-05/7-38
Письмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-05/7-866
Письмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-05/7-865
Письмо Минфина России от 24.06.2011 N 03-04-05/5-440
Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197
Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-19
Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-04-05/9-596
Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-04-05/9-594
Письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-04-05/7-384
Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2011 N 20-14/4/069622@
Письмо УФНС России по г. Москве от 15.06.2011 N 20-14/4/057709@
Консультация эксперта, 2010

Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/7-737
Финансовое ведомство пояснило, что при приобретении супругами квартиры за счет общего имущества один из них вправе получить имущественный вычет, даже если договор на строительство (приобретение) квартиры оформлен на другого супруга.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 28.05.2007 N 03-04-05-01/161

Письмо Минфина России от 19.05.2011 N 03-04-05/1-362
Финансовое ведомство разъяснило: если приобретенное жилье было оплачено за счет общей собственности супругов, то считается, что они оба участвовали в расходах по его приобретению. Таким образом, даже если свидетельство о праве собственности было оформлено на одного супруга, то другой супруг также имеет право на имущественный вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 30.06.2010 N 03-04-05/9-364
Письмо Минфина России от 04.06.2010 N 03-04-05/9-311
Письмо Минфина России от 19.05.2010 N 03-04-05/7-268
Письмо Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/9-222
Письмо Минфина России от 20.04.2010 N 03-04-05/9-213
Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-107
Письмо Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524
Письмо Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202
Письмо Минфина России от 27.02.2008 N 03-04-05-01/51
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2012 N 20-14/30057@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2011 N 20-14/3/101106@
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.2010 N 20-14/4/102166@
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.06.2010 N 20-14/4/058572
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 N 20-14/4/049675@
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 N 20-14/4/087487
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990
Консультация эксперта, 2009

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1099
Финансовое ведомство разъясняет: если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный режим собственности на имущество, то при приобретении ими в совместную собственность квартиры считается, что она приобретена за счет общего имущества супругов. В этом случае вычет может получить каждый из них независимо от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 03-04-05/5-83
Письмо Минфина России от 19.07.2011 N 03-04-05/7-524
Письмо Минфина России от 15.07.2011 N 03-04-05/7-515
Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149
Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-04-05/7-600
Письмо Минфина России от 29.06.2010 N 03-04-05/9-360
Письмо Минфина России от 13.04.2010 N 03-04-05/9-197
Письмо Минфина России от 13.04.2010 N 03-04-05/9-196
Письмо Минфина России от 01.09.2008 N 03-04-05-01/326
Письмо Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/65
Письмо Минфина России от 24.05.2007 N 03-04-05-01/159
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/39321
Письмо УФНС России по г. Москве от 22.01.2010 N 20-14/4/005540@
Консультация эксперта, 2012
Консультация эксперта, 2008

Письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136
В Письме указано, что по заявлению супругов, в общей совместной собственности которых находится приобретенная квартира, имущественный вычет распределен полностью в пользу одного из них. В данном случае этому супругу вычет предоставляется независимо от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры или акта ее приема-передачи, а также на чье имя оформлены платежные документы.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/4/46960@
Налоговый орган указал, что любой из супругов вправе претендовать на получение имущественного вычета вне зависимости от того, на чье имя оформлено право собственности на квартиру.

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/4/101532
Налоговое ведомство указывает, что расходы по строительству жилого дома являются общими. Поэтому, если свидетельство о праве собственности на построенный жилой объект оформлено на одного из супругов, другой супруг также вправе получить имущественный вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.07.2009 N 20-14/4/077290

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 по делу N А14-990/200627/24
Суд сделал следующий вывод: при приобретении имущества в общую совместную собственность право на вычет имеет любой из супругов независимо от того, кто является стороной договора и на кого оформлено жилье.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2010
Консультация эксперта, 2008

Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2010 N 93-В09-1
Суд указал, что реализация права на имущественный вычет не может зависеть исключительно от правоподтверждающих документов без учета правоустанавливающих обстоятельств, а именно от основания возникновения права собственности на имущество. Правила применения имущественного налогового вычета осуществляются с учетом Гражданского и Семейного кодексов РФ. Это позволило суду сделать вывод о том, что любой из супругов может претендовать на получение имущественного вычета независимо от того, на чье имя оформлено право собственности на квартиру.

Консультация эксперта, 2013
Автор рассмотрел ситуацию, когда супруги приобретают в общую совместную собственность два объекта недвижимого имущества - квартиру, правоустанавливающие документы на которую оформлены на супругу, и жилой дом в сельской местности, оформленный на супруга. Автор приходит к выводу, что супруги вправе распределить вычет в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).

Консультация эксперта, 2009
Автор отмечает, что имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. Следовательно, оба супруга при покупке квартиры вправе применить имущественный вычет независимо от того, на чье имя заключен договор купли-продажи и выписано свидетельство о праве собственности.

Консультация эксперта, 2008
По мнению автора, имущественный вычет может получить каждый супруг независимо от того, на чье имя оформлено свидетельство о праве собственности на квартиру, поскольку квартира является совместной собственностью обоих супругов.

Консультация эксперта, 2007
По мнению автора, если расходы на приобретение жилья были произведены за счет общей собственности супругов, они оба считаются участвующими в расходах на приобретение жилого дома. Следовательно, оба супруга могут претендовать на получение имущественного вычета. Поэтому один из них может получить имущественный вычет, даже если свидетельство о праве собственности и договор купли-продажи заключены от имени другого.

Консультация эксперта, 2007
Автор отмечает: если супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность, то для получения вычета не важно, на кого из них она оформлена. Более того, супруги могут подать заявление на распределение вычета.

Позиция 2. Имущественный вычет может получить только тот супруг, на которого оформлены договор купли-продажи (долевого участия в строительстве) и свидетельство на право собственности

Письмо ФНС России от 22.04.2009 N 3-5-04/482@
Налоговое ведомство отмечает, что право на получение имущественного вычета возникает у обоих супругов с момента государственной регистрации права общей совместной собственности на жилой объект в ЕГРП. Если же жилой объект оформлен в личную собственность только одного супруга, то другой супруг не может получить имущественный вычет в отношении этого объекта.

Письмо ФНС России от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132
В Письме разъясняется: оформление права собственности на имущество на лицо, состоящее в браке, не означает, что это имущество становится совместной собственностью, даже если оно приобретено за счет совместно нажитых средств. Заявить свое право на долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о собственности супруг сможет только при разделе имущества после расторжения брака. Поскольку налоговое законодательство не предусматривает передачу прав и обязанностей налогоплательщика другим лицам, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только лицу, на которое оформлено право собственности.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 25.09.2006 N 04-2-02/579@

Письмо УФНС России по Ленинградской области от 17.10.2006 N 07-13-1/0224-ЗГ
В Письме указано, что если договор о долевом участии в строительстве оформлен на одного супруга, а документы об оплате квартиры - на второго, то получить имущественный вычет может тот супруг, на которого оформлен договор строительства. При этом необходимо наличие доверенности на внесение от его имени денежных средств в оплату имущества вторым супругом.

Письмо УФНС России по Ленинградской области от 28.06.2005 N 07-06-1/06290@ "Обзор по вопросам предоставления имущественных вычетов"
Разъясняется, что если один из супругов не является участником договора купли-продажи или долевого строительства и фактически не вносил денежных средств на приобретение либо новое строительство квартиры, то он не может получить имущественный налоговый вычет. Это правило действует и в том случае, если свидетельство на право собственности оформлено на обоих супругов.

Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, если право собственности оформлено на одного супруга, другой супруг не вправе претендовать на получение имущественного вычета на приобретение жилья, даже если расходы на приобретение квартиры оплачены с его банковского счета.

Статья: Имущественный вычет положен каждому супругу, но не всегда... ("Главная книга", 2007, N 13)
Автор указывает, что во избежание споров с налоговыми органами при приобретении квартиры в совместную собственность супругам лучше оформлять свидетельство на право собственности на того супруга, который будет подавать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

 

ссылку на нормативные документы не дадите? Поясню я участок приобрела в 2012 году, свидетельство на дом получила в 2015 году. Соот-но документы на вычет по строительству могу получить только в 2016 году, а на землю вычет я могу подать сейчас?

 

НК РФ. не можете. в данном случае - покупка земельного участка напрямую привязана к праву на обьект недвижимости, и отдельно эти суммы в структуре затрат не вычленяются.

 

это понятно.
ну нашла конечно:
2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;
пп2п3 ст 220

Тогда как расходы 2012 года я могу включить в расходную часть декларации в 2016 году...

 

точно так же, как и расходы за 2010, либо 2013.

 

@Uksvologdа, т. е. хотите сказать для этих расходов нет срока давности три года?

 

где вы вообще срок давности увидели? Я чуть выше и спрашивал, в каких регионах требуют РНС, поскольку некоторые местечковые умники из налоговой вдруг решили принимать расходы только за период от даты выдачи разрешения, до даты внесения в записи о праве собственности, что незаконно.

 

Т. е. хотите сказать, что если я продолжаю обустраивать дом (например доделка инженерии), то можно и это заявить в налоговую базу для вычета

В налоговой мне отказали...

 

Вас смущает, что расходы 2012 г? Да, сможете включить в состав имущвычета расходы по покупке земли 2012 года в 2016г - когда получите право собственности на жилой дом.

Если в купленном жилом доме отсутствует внутренняя (чистовая) отделка или Вы купили недострой, то Вы вправе заявить имущвычет. Но если такой оговорки в договоре купли-продажи нет, то вычета не будет.

 

незаконно принимать расходы с даты выдачи РНС. затраты на "доделки" после регистрации права собственности оконченного строительством обьекта- не принимаются.

немного поправлю. оговорка должна быть не в договоре, а в свидетельстве стоять незавершенка.

 

Если покупаете квартиру без чистовой отделки, то такая оговорка только в договоре. Свидетельство обычное.

 

В этом году дурдом закончился.
Прихожу в налоговую и отдаю в окошко 70 страниц копий чеков и договоров, подтверждающих мои затраты на строительство.
А мне милая дама сообщает, мил человек, а не заболел ли ты?
Я говорю, что нет.
Она с удивлением узнала, что я уже третий год подряд подаю этот пакет документов.
Взяла только заявление и вернула мне мою папку с доками.
Вот как то так у нас.

 

@ВАВ, чтобы повторно не сдавать подтверждающие документы, я при первой сдаче (в первый год) сдавала реестр документов, хлопотно конечно, но во второй и последующие годы, я просто прикладывала копию этого реестра со штампиком о приеме. И у них не оставалось даже формального повода для затягивания с выплатой вычета.