FAQ СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ, НОВОСТИ

РЕКЛАМА НА ФОРУМХАУС

Федеральная налоговая служба предлагает упростить процедуру отсрочки по долгам для физических лиц

Об этом пишут «Ведомости». В первую очередь, речь идёт об имущественных налогах. Сейчас получить отсрочку или рассрочку можно, если только у должника нет имущества. Однако такой механизм не работает. Крайне редко случается, когда долги по имущественным налогам есть, а самого имущества нет. ФНС предлагает разрешить любому гражданину просить об отсрочке. Должен быть установлен график выплат, а процент может составить половину ставки рефинансирования — 11 процентов.

 

Кадастровую стоимость будут снижать внепланово
Кабинет министров адресовал парламентариям поправки, согласно которым, если цены на недвижимость в регионе упадут на треть, то местные чиновники будут вправе сразу снизить кадастровую стоимость зданий.
Это будет исключением из общего правила о ее пересмотре не чаще чем 1 раз в 3 года.

Поправки родились с подачи предпринимателей, информируют«Ведомости».

 

06.05.2016

Истребуемый документ есть только на бумаге - в инспекцию можно будет направить скан-образ

Запрошенные налоговым органом документы, которые составлены на бумаге, разрешат передавать в виде скан-образов. Для отправки нужно будет использовать телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика. Опубликованный закон вступает в силу с 2 июня, за исключением ряда положений.

Документ: Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Вступает в силу 2 июня 2016 года, за исключением отдельных положений

 

Журнал "Налогове планирование"

Допрос в налоговой

16 июня 0

Статья 90 Налогового кодекса позволяет налоговикам вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Но многие лишь в общих чертах представляют себе, как проходит допрос в налоговой.

Налоговые проверки
.

Популярное по теме
Фиктивные сделки вскрылись на допросах и осмотрах
Несовпадение юридического и фактического адреса опасно ликвидацией компании

Итак, вас вызвали на допрос. Есть несколько вариантов.

Вызов допрос свидетелем в налоговую – игнорировать

Если вызов на допрос свидетелем был проигнорирован без уважительных причин, налоговики оштрафуют его на 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). Впоследствии неявку свидетеля на допрос суд может счесть косвенным доказательством налогового нарушения. Кроме того, к показаниям такого человека, которые он дал уже в суде, судьи относятся критически (решение АС Тульской области от 18.12.15 № А68-11740/2013).

На практике налоговики применяют к недисциплинированному свидетелю насилие. С помощью полиции они могут обеспечить явку свидетеля на допрос. Однако доказать факт насилия будет сложно. Суды верят рапортам полицейских, а из них следует, что свидетель согласился поехать в налоговый орган добровольно, никто его к этому не принуждал (решение АС Архангельской области от 05.02.16 № А05-11828/2015). Впрочем, допрос могут провести и сами оперативники. Им не обязательно обеспечивать привод свидетеля в инспекцию (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 03.02.16 № А81-4093/2015).

Как обжаловать письмо Минфина в прокуратуре

Как происходит допрос в налоговой инспекции

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля. Он приходит, но ничего там не говорить. Такое право дает ему статья 51 Конституции РФ. Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

На основании этой статьи любой (даже рядовой) сотрудник компании может отказаться от дачи свидетельских показаний, заявив, что вопросы о деятельности компании напрямую касаются его самого, поскольку он в ней работает и получает зарплату. Поэтому возможные негативные последствия для компании могут ухудшить его собственное материальное положение.

Однако если свидетель пришел на допрос и неправомерно отказался отвечать на вопросы, налоговики оштрафуют его на 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). То же самое наказание предусмотрено за ложь.

Если свидетель решил давать показания, ему есть смысл заранее подготовиться, продумать детали своих ответов, выбрать степень откровенности, разработать легенду. Помните, что налоговики к допросу готовы. Они уже вникли в детали операций компании, изучили документы и показания других свидетелей.

Самые опасные вопросы — конкретные, когда просят назвать дату, место, фамилию. Неточные ответы на абстрактные вопросы, типа «Есть ли у вас остатки готовой продукции на складе на конец месяца, квартала, года», легко оспорить в суде (решение АС Ростовской области от 08.02.16 № А53-21003/15).

Отсутствие подготовки приводит к провалу. Например, руководитель компании для убедительности решил сказать на допросе, что встречался с представителем контрагента лично. И даже изучал его паспорт. Тогда как в реальности они общались по телефону или переговоры вообще вели какие-то иные сотрудники организации. Налоговики предъявили руководителю несколько фотографий и попросили показать, с кем именно он встречался. Естественно, он не смог сделать этого (постановление Восемнадцатого ААС от 15.02.16 № А76-15979/2015).

Как обжаловать решение по налоговой проверке в вышестоящей инспекции и в суде

Как перенести допрос свидетеля в налоговой

Желание перенести допрос свидетеля в налоговой на другой срок нужно обосновать. Причины переноса сроков проведения налогового допроса могут быть следующие:

— слишком короткий промежуток времени между датами получения повестки и проведения допроса. Получение повестки позднее даты допроса. Плохое здоровье свидетеля или расстояние, которое ему придется преодолеть (постановление Девятнадцатого ААС от 12.02.16 № А35-1054/2015);

— наркотическое или алкогольное опьянение свидетеля. Суд считает, что свидетеля в таком состоянии допрашивать нельзя (постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.03.16 № А63-4271/2015). Однако у заинтересованной стороны должны быть соответствующие доказательства (решение АС Архангельской области от 05.02.16 № А05-11828/2015).

Изменить место проведения допроса в налоговой

Налоговики могут проводить допрос где угодно. Поэтому, если свидетель хочет побеседовать с ними на своей территории, это возможно. Более того, инспекторы сами, исходя из обстоятельств, могут инициировать допрос не в налоговой, а по месту жительства или в офисе компании.

Верховный суд РФ указал, что проведение допроса даже на улице не является фактором, умаляющим его доказательное значение (определение ВС РФ от 03.02.15 № А07-4879/2013). Суды принимают и протоколы, составленные по месту проживания допрашиваемого (постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.03.16 № А67-3855/2014). Однако инспекторы должны предварительно получить согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц на допуск в жилое помещение. В протоколе должны быть отметка об этом и подписи вышеуказанных лиц.

На территории компании проводить допрос тоже допустимо, но только не в период, когда проверка приостановлена. В период приостановления проверки, чтобы не нарушить запрет на проведение допроса на территории компании, налоговики с большей долей вероятности вызовут свидетеля на допрос в инспекцию (решения АС Архангельской области от 12.02.16 № А05-2621/2015 и от 05.02.16 № А05-11828/2015).

Обстоятельствами для переноса места допроса может быть преклонный возраст свидетеля, состояние его здоровья (постановление Девятого ААС от 22.03.16 № А40-62485/15) или удаленность его жилья от налоговой инспекции (решение АС Кемеровской области от 12.01.16 № А27-17719/2015).

В деле, рассмотренном в постановлении Девятого ААС от 22.03.16 № А40-62485/15, свидетель в возрасте 77 лет не явился на допрос к налоговикам по повестке, ссылаясь на возраст и состояние здоровье. Тогда инспекторы захотели провести допрос по телефону. Свидетель отказался и от этого. По согласованию сторон допрос провел нотариус. Такие показания суд принял, так как они были достаточно подробными.

Стоит иметь в виду, если налоговики допрашивали свидетеля в его квартире, это косвенно подтверждает его личность. Такой протокол допроса сложнее оспорить в суде, если налоговики допустили какие-либо формальные нарушения процедуры. Например, напутали с годом рождения свидетеля (решение АС Кемеровской области от 12.01.16 № А27-17719/2015).

Доначисления после выездной проверки можно включить в налоговую базу

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания

Попытаться скорректировать неудачные показания свидетеля можно обратившись к налоговикам для проведения повторного допроса (постановление Четырнадцатого ААС от 03.02.16 № А05-9008/2015) или к адвокату. Он вправе опрашивать лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу, по которому он работает (подп. 2 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 31.05.02 № 63-ФЗ). Адвокат может повторно допросить свидетеля, который дал невыгодные компании показания.

В результате этот человек вполне может сказать, что налоговики проводили допрос с обвинительным уклоном, запугивали, давили на свидетеля и подсказывали ему ответы. Инспекторы ввели его в заблуждение и принудили подписать показания, устраивающие налоговый орган.

Однако у судов разные требования к оформлению такой корректировки. Некоторые принимают протоколы таких адвокатских допросов, составленные в свободной форме. Достаточно, чтобы в них содержались данные опрашиваемого лица и его подписи, удостоверяющие представленные показании (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.01.16 № А81-4998/2015).

Есть суды, которые не принимают протоколы адвокатов в качестве доказательства, когда в них не содержится отметки о предупреждении свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний. Ведь аналогичное нарушение налоговиков приводит к признанию протокола допроса недействительным (решение АС Волгоградской области от 20.02.16 № А12-49639/2015).

Как проверяют и находят взаимозависимость и подконтрольность

Порядок допроса свидетеля налоговики нарушили

Оспаривая протоколы допроса налоговой, компании ссылаются на отсутствие подписей или наличие недопустимых исправлений. Эти нарушения суд может не признать грубыми.

Исправление, например, даты допроса не критично, если оно произведено и заверено лицом, непосредственно составившим протокол допроса. Это не противоречит требованиям статьи 99 НК РФ (постановление Третьего ААС от 30.12.15 № А33-4312/2015).

Отсутствие подписей присутствующих лиц не исключает достоверности показаний, данных свидетелем, которому были разъяснены его права и обязанности (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.02.16 № А81-3710/2015).

При оспаривании протокола допроса налоговой необходимо обращать внимание на идентификацию личности допрашиваемого. В протоколе должны быть указаны реквизиты документа, на основании которого сотрудником ОВД или налоговиками устанавливалась личность опрашиваемого лица.

Не все потенциальные свидетели носят с собой паспорт. Инспекторов это не останавливает, и они все равно проводят допрос. Это на руку компании.

Суды признают недопустимым доказательством протоколы допроса, в которых не была установлена личность опрашиваемого лица и отсутствуют сведения о его паспортных данных (постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.02.16 № А03-581/2015). Особенно если в протоколе допроса содержится запись об установлении личности «со слов» свидетеля (постановление Семнадцатого ААС от 17.12.15 № А50-11883/2015).

Однако есть решения, где суды не считают отсутствие персональных данных свидетелей в выписке из протоколов допросов существенным нарушением (решение АС Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.02.16 № А81-3710/2015).

 

06.07.2016

До 1 июля 2017 года ФНС разместит на своем сайте больше сведений о налогоплательщиках

Ведомство раскроет ту информацию, которая перестала составлять налоговую тайну в связи с очередными изменениями в НК РФ. К такой информации относятся, например, данные бухотчетности о доходах и расходах, сведения о среднесписочной численности работников.

Документ: ФНС России&#10;<О публикации открытых сведений о компаниях>" style="color: rgb(0, 119, 204);">Информация ФНС России

 

Граждане смогут сообщать о своем имуществе в любую инспекцию
Общие вопросы налогообложения
145
5 июля

Закон вносит многочисленные поправки в нормы налогового администрирования, среди которых:

• возможность выбора физлицом налогового органа для добровольного уведомления о своем движимом и недвижимом имуществе (сейчас по месту жительства или месту нахождения объекта). Проинформировать ИФНС нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по имуществу, по которому не уплачивались налоги и не получено уведомление;
• признание безнадежным к взысканию долга по пеням и штрафам (недоимки), если его нельзя взыскать (сейчас из-за ликвидации организации) из-за исключения компании из ЕГРЮЛ в случае окончания исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа из-за невозможности установления местонахождения или отсутствия имущества. Безнадежными также станут признаваться недоимки физлиц в случае их банкротства (в непогашенной во время процедуры банкротства части);
• снятие ограничения по сумме предоставления рассрочки/отсрочки по уплате налогов для физлиц. Чтобы получить отсрочку или рассрочку им не нужно подавать справки из налоговых органов по месту учета о состоянии расчетов по налогам, а также о перечне всех счетов, открытых в банке;
• право налоговиков запрашивать в банках справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах иностранных организаций, реорганизованных или ликвидированных организаций, если они участвовали в сделках с проверяемой компанией (сейчас такую информацию можно запрашивать, в основном, в отношении проверяемого лица);
• право налогового органа при проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) проверить правильность определения доходов и расходов участником КГН за период, за который в отношении него проводится (проведен) налоговый мониторинг (названы конкретные случаи, когда налоговики могут это делать);
• возможность налогоплательщика в электронном виде по ТКС или через ЛК уведомлять налоговиков о невозможности в 10-дневный срок представить затребованные во время проверки документы;
• включение в налоговый мониторинг правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов и др.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ
«О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

Вступает в силу 03.08.2016
Официальный интернет-портал правовой информации, 03.07.2016

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

 

Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ
"Обязанность возвратить неосновательное обогащение"
2.1.5.3. Покупатель земельного участка (недвижимости на нем) обязан возместить продавцу земельный налог, уплачиваемый последним до госрегистрации перехода права собственности на данный участок...
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PPVS;n=1327

Позиция ВАС РФ: Покупатель земельного участка (недвижимости на нем) обязан возместить продавцу земельный налог, уплачиваемый последним до госрегистрации перехода права собственности на данный участок
Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 3 ст. 552, п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 1 ст. 65 ЗК РФ
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PPVS;n=1386

 

Предписание налоговиков об уплате налога незаконно
Общие вопросы налогообложения
477
вчера
Суды трех инстанций сошлись во мнении: ИФНС не вправе требовать от госучреждения уплаты авансового платежа по земельному налогу. Поскольку проверку инспекция не проводила, а факт налогового нарушения зафиксировала не в акте, а в направленном в его адрес предписании.

Налоговики согласно НК РФ проводят фискальный контроль. Он может проводиться не только посредством ревизий (камеральных или выездных), но и путем сбора объяснений от заинтересованных лиц, проверки регистров учета, осмотра помещений (территорий) и др.

Однако требовать уплатить налоги ИФНС может только на основании решения по результатам проверки. Как справедливо указали арбитры, для иных форм контроля такая возможность не установлена.

Кроме того, суды отметили, что неисполнение законного предписания надзорного органа влечет правовые последствия для юрлиц по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ.

Судебный вердикт таков: требование об уплате налога неправомерно, так как оно составлено не по результатам проверки.

 

Как станут уведомлять граждан о начисленных налогах
Общие вопросы налогообложения

05.10.2016
Финансисты перечислили все варианты получения писем «счастья»:
— лично под расписку физлицу (его представителю);
— почтовым заказным отправлением;
— в виртуальном виде по ТКС или через личный кабинет (ЛК) физлица.

Во втором случае документ отправят по месту жительства (пребывания) гражданина или по иному предоставленному ИФНС адресу.

Чтобы заявить удобный адрес для получения писем от фискалов, надо заполнить форму. Она утверждена приказом ФНС от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@.

Уведомление отдадут, если предъявить паспорт. Если корреспонденцию на почте получают родители (иные представители), то им следует к паспорту приложить заверенную у нотариуса доверенность.

Третий способ получения документов самый удобный. Направленное через ЛК уведомление можно сразу оплатить, воспользовавшись специальными сервисами банков

 

4 октября ж. Время бухгалтера

Больше не являются налоговой тайной данные о физлицах: ИНН, информация о налоговых нарушениях (в том числе о неуплаченных налогах), а также о мерах ответственности за фискальные проступки.

Однако в интернете в открытом доступе их не найти. В сети для заинтересованных лиц доступна информация только о юрлицах.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53539

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:
до 01.07.2017 в форме открытых данных на официальном сайте ФНС РФ будут размещены сведения о юрлицах (кроме тех, которые представляют налоговую тайну). Такая информация поможет убедиться в реальности предпринимательской деятельности контрагента и ее результатах. К примеру, об этом могут свидетельствовать следующие сведения:

• о среднесписочной численности работников контрагента;
• об уплаченных контрагентом суммах налогов и сборов;
• о суммах доходов и расходов контрагента по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Горячая линия ФНС теперь работает дольше
Личный интерес
98
сегодня

Налоговая служба продлила часы работы своего Единого Контакт-центра по номеру 8 (800) 222-22-22. Получить налоговую консультацию по этому номеру теперь можно по будням с 9.00 до 20.00 и в субботу с 10.00 до 15.00.

Причина расширения графика, как сообщают в службе, все возрастающее количество обращений. В свою очередь, и для них есть причина. Ведь скоро, а именно до 1 декабря, гражданам нужно перечислить в бюджет 3 имущественных налога: за машину, квартиру и землю. Ответы на связанные с этим вопросы как раз можно получить по указанному номеру.

Кроме того, ФНС напоминает о других каналах связи с ней: это «горячие» линии УФНС, интернет-сервис «Топ-10 наиболее популярных вопросов» и личное обращение в свою или любую другую налоговую инспекцию.

 

Как уточнить налоговые обязательства?

Гражданин, получив уведомление, может обнаружить в нем недостоверную информацию.Налоговики рассказали, как поступить в этом случае.

Вместе с налоговым уведомлением направляются платежные документы на уплату налогов, а также форма заявления. В случае обнаружения некорректной информации в налоговом уведомлении, налогоплательщики, заполнив данное заявление, могут сообщить об этом в налоговый орган. Иначе в дальнейшем не избежать получения уведомлений с теми же ошибками.

Адрес ИФНС РФ для направления заявления налогоплательщик может узнать по телефону контактного центра, указанному в налоговом уведомлении. Инспекция, осуществляющая конкретный расчет налога, указана в соответствующих строчках налогового уведомления. При отсутствии бланка заявления, последнее составляется в произвольной форме.

Налоговые органы рассмотрят заявление, в случае необходимости, сделают запросы в регистрирующие органы и по итогам рассмотрения направят ответ заявителю.

В случае если ошибка в налоговом уведомлении повлияла на расчет налога, будет произведен перерасчет налога и в адрес заявителя направлено новое налоговое уведомление с учетом перерасчета.

Если регистрирующий орган не подтвердит сведения, представленные гражданином, налоговый орган направляет в его адрес информационное письмо, в котором сообщает о результатах рассмотрения обращения.
В налоговый орган можно также обратиться через официальный сайт ФНС www.nalog.ru с помощью сервисов «Личный кабинет физического лица», «Обращение в УФНС (ИФНС) России».

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

 

Как поступить, если налоговое уведомление не пришло

Предположим: наступает ноябрь, а письма из инспекции все нет.

Сразу скажем, что тем, кому уведомление по указанным объектам уже приходило (или не поступало в связи с применением по нему налоговой льготы), сообщать об имуществе в ИФНС не нужно.

Для тех, кто приобрел недвижимость в прошлом году (или тех, кто никогда не получал уведомлений по имуществу, приобретенному ранее), ситуация другая.

Указанным лицам для выяснения причин отсутствия уведомления можно обратиться в ИФНС.

Так как согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ до 31 декабря года, следующего за истекшим, в налоговый орган надо сообщить о каждом объекте, по которому не было получено уведомление.

Например, гражданин, купивший в 2015 году квартиру, в 2016 году не получил по ней рассчитанный налог.

В этом случае сообщить о появившейся собственности надо один раз до 31.12.2016.

Уведомив инспекцию о своем имуществе в этом году, гражданин получает льготу – налог в отношении таких объектов начнут взимать только с 2016 года – года направления в ИФНС указанного сообщения (независимо от даты регистрации права собственности на них).

С начала 2017 года преференция применяться не будет, поэтому налоги по «вновь обнаруженным» объектам станут считать с учетом даты регистрации прав на них, но не более чем за три предшествующих налоговых периода (п. 2 ст. 52 НК РФ). Например, если в 2017 году налоговики получат данные из Росреестра о том, что гражданин в 2013 году приобрел квартиру, то в выставленном требовании налог рассчитают за 2014-2016 годы.

Поэтому важно уведомить инспекцию о своем имуществе в этом году.

Форма сообщения установлена Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.

К сообщению надо приложить копии: правоустанавливающих документов на недвижимость и (или) документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств.

Сообщения представляются по выбору: лично или через представителя, по почте заказным письмом, передаются в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.

Очень удобен последний вариант. В личном кабинете есть возможность прикрепить к сообщению отсканированные документы для отправки в инспекцию.

Инспекцию можно выбрать: либо по месту жительства, либо по месту регистрации объекта.

С 2017 года появится специальный штраф для тех, кто не представили такое сообщение – 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Правда, норма будет применяться к нарушениям срока 31.12.2017 (при неполучении уведомления об уплате налога за 2016 год) и более поздних сроков.

За несоблюдением срока 31.12.2016 (в случае неполучения уведомления за 2015 год) штраф применить нельзя. Поскольку сама норма заработает только со следующего года, а первым истекшим сроком после ее вступления в силу станет – 31.12.2017.

СТАТЬЯ Земсковой Л. В.,
редактора-аналитика журнала «Время Бухгалтера»
«Об обязанности граждан сообщать в инспекцию о своем имуществе»

 

Что поменялось для граждан-плательщиков личных налогов


Другим стал порядок уведомления физлиц об уплате налогов. Из обновленных статей 52, 363, 397, 409 НК РФ следует, что налоговики направят физлицу единое налоговое уведомление для уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного или налога на имущество) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до даты наступления платежа (до 1 декабря).

Таким образом, в этом году можно получить уведомление по уплате налога за 2013 — 2015 годы.

Ранее ФНС информировала о том, что со 2 июня 2016 года вступает в силу новый порядок получения документов из налоговых органов, в том числе налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов.

Налоговые уведомления на бумаге пользователям личного кабинета по почте направляться больше не будут.

Изменились правила определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц (НИФЛ). Указанный порядок прописан в ст. 402 НК РФ. С 01.01.2015 года налоговой базой по НИФЛ является кадастровая стоимость объектов недвижимости, если субъект РФ, на территории которого находится объект недвижимости, своим решением установил соответствующий порядок исчисления налога.

При определении налоговой базы по ряду объектов (жилой дом, квартира, комната, единый недвижимый комплекс) ст. 403 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты.

Так, например, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади этой квартиры. Указанный вычет предоставляется по каждой квартире, вне зависимости от количества собственников квартиры.

Если субъектом РФ «кадастровый» порядок не введен, то налоговой базой признается инвентаризационная стоимость имущества, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Статьей 407 НК РФ определены категории граждан, которые имеют право на льготу по НИФЛ.

Поменялись сроки уплаты личных налогов. Согласно обновленной ст. 363 НК РФ все налоги (транспортный, земельный, налог на имущество) за налоговые периоды начиная с 2015 года нужно уплатить до 1 декабря года, следующего за истекшим. Так, налоги за прошлый год уплачиваются до 01.12.2016.

Также до 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании отдельного налогового уведомления надо уплатить НДФЛ с доходов (полученных начиная с 2016 года), с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ. О чем была извещена инспекция и сам плательщик налога. Это прописано в обновленной норме п. 1 и п. 6 ст. 288 НК РФ.

Пример самостоятельного расчета НИФЛ в отношении квартиры. Рассчитаем НИФЛ за 2015 год в отношении квартиры общей площадью 54 кв. метра, которая находится в собственности одного физлица с 10.02.2013 и расположена в Москве. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2015 — 10 500 000 рублей.

Поскольку квартира находится в собственности физлица более года, при расчете суммы налога коэффициент, установленный п. 5 ст. 408 НК РФ (когда право собственности возникает или прекращается в течение года), не применяется.

Сумма налога в отношении квартиры за 2014 год, исчисленная исходя из ее инвентаризационной стоимости, — 5300 рублей (указана налоговым органом в налоговом уведомлении за 2014 год).

Сначала определим размер вычета по налогу: 10 500 000 рублей: 54 кв. метра х 20 кв. метра = 3 888 889 рублей (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Затем рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,15% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51). Сумма налога составит: (10 500 000 рублей — 3 888 889 рублей) x 0,15% = 9917 рублей.

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (9917 рублей. > 5300 рублей), определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ, в том числе применяя понижающий коэффициент, равный 0,2. Таким образом, сумма налога составит: (9917 рублей — 5300 рублей) x 0,2 + 5300 рублей = 6223 рубля.

Кадастровую стоимость (например, своей квартиры) можно узнать по кадастровому номеру на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru).

Также владелец недвижимости вправе получить официальный документ о кадастровой стоимости объекта, подав запрос в территориальный орган Росреестра или в МФЦ государственных услуг. Кадастровую справку выдадут бесплатно в пределах 5 рабочих дней со дня получения обращения.

НИФЛ также можно рассчитать с помощью специального налогового калькулятора, размещенного на сайте ФНС.

СТАТЬЯ Земсковой Л. В.,
редактора-аналитика журнала «Время Бухгалтера»
«Новшества НК РФ по имущественным налогам»

 

Можно ли заплатить налоги за других граждан, если да, как правильно это сделать?
Ответы на поставленные вопросы дают налоговики.

Норма п. 1 ст. 45 НК РФ определяет, что каждый должен платить налоги самостоятельно, то есть сам за себя, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Поэтому важно, чтобы из представленных платежных документов налоговый орган мог установить, что налог уплачен именно этим налогоплательщиком и за счет его собственных средств.

ФНС считает, что иное толкование самостоятельной формы уплаты налогов привело бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых гражданин осуществил фискальный платеж.

Приведен пример: если муж перечислил средства в счет уплаты НИФЛ за жену, то перечисленная сумма отразится в его карточке лицевого счета, а налоговое обязательство его супруги окажется не исполненным. То есть жена должна самостоятельно заплатить свой налог.

Однако возможность заплатить налог за другое физлицо все же есть. Из п. 1 ст. 26 НК РФ следует, что налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя.

При представлении интересов налогоплательщика — физлица представитель должен предъявить оригинал нотариально удостоверенной доверенности на представление интересов от имени указанного налогоплательщика либо заверенную в установленном порядке копию такой доверенности.

ФНС также сообщает, что подготовила предложение о внесении изменений в НК РФ, позволяющие третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов (сборов) в бюджетную систему РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.04.2016 № ЗН-3-1/1625@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание редакции:
а, пока каждый платит сам за себя или через уполномоченного представителя по доверенности. Исключение – уплата налогов за несовершеннолетних детей их родителями, то есть их законными представителями. В данном случае доверенности не нужно, однако, перечислив платеж за ребенка со своей банковской карты, придется представлять в инспекцию доказательство родства (свидетельство о рождении ребенка). Об этом сообщила заместитель руководителя ФНС Бондарчук С. Л. («Главная книга», ноябрь 2016).

О другом исключении из правил — из нормы ст. 26 НК РФ сообщил Минфин.

Уплата НДФЛ (данный налог не является имущественным налогом) за налогоплательщика другим физлицом либо организацией, не являющейся налоговым агентом, в том числе представителем налогоплательщика, гл. 23 Кодекса не предусмотрена, даже по доверенности (Письмо от 02.04.2015 № 03-05-05-03/18346).

Если налог не уплатить во время, то инспекция направит требование об уплате недоимки по налогу и пеней. Пени начисляются на сумму долга за каждый день просрочки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумму пеней определят так: налог к уплате умножат на количество дней опоздания и на 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (10 процентов).

За неуплату налога в соответствии со ст. 122 НК РФ могут назначить штраф (20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Однако налоговики должны иметь доказательства, подтверждающие совершение правонарушения, то есть документы о том, что налоговое уведомление направлялось (дата получения уведомления физлицом должна быть подтверждена).