Налоговый вычет; дом и участок в СНТ (ДНТ), а так же в нежилых помещениях (апартаментах)

РЕКЛАМА НА ФОРУМХАУС

По земле сельхозназначения нашла только письмо МФ РФ от 29 октября 2010 г. N 03-04-05/7-652:

Вопрос: В 2009 г. физическим лицом был приобретен земельный участок (категория земель: земли сельскохозяйственного назначения) с садовым домом. В свидетельстве о государственной регистрации права в разделе "Объект права" указано: "жилое строение: садовый дом, общая площадь..., в том числе жилая..., индивидуальный номер..., адрес объекта:...". В кадастровом паспорте в разделе "Назначение объекта" указано: "жилое" помещение. Можно ли в данной ситуации воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Если да, какие действия необходимо осуществить и какие документы представить в налоговый орган для получения налогового вычета в связи с приобретением дома?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб.
Относительно предоставления имущественного налогового вычета по садовому дому сообщаем следующее.
Кодекс не содержит определения термина "жилой дом". В связи с этим подлежит применению п. 1 ст. 11 Кодекса, предусматривающий, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Согласно ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) жилой дом относится к жилым помещениям.
При этом в соответствии со ст. 15 Жилищного кодекса жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в соответствии с Жилищным кодексом, другими федеральными законами.
В настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".
На основании данного Постановления признание помещения жилым помещением, пригодным (непригодным) для проживания граждан, осуществляется межведомственной комиссией, создаваемой в этих целях, на основании оценки соответствия помещения установленным требованиям. По окончании своей работы комиссия составляет в 3 экземплярах заключение о признании помещения пригодным (непригодным) для постоянного проживания по установленной форме.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" владелец дачного земельного участка имеет право возведения на нем жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации в нем.
Таким образом, если садовый дом соответствует предусмотренным для жилых помещений требованиям и признан жилым домом на основании заключения вышеуказанной межведомственной комиссии, то его владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
К сожалению, есть еще и старое письмо Минэкономразвития от 1 марта 2010 г. N Д23-640:
"Вопрос: О неправомерности осуществления после 2003 г. индивидуального жилищного строительства на земельном участке, предоставленном из состава земель сельскохозяйственного назначения для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.
Департамент недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу о разрешенном использовании земельного участка и сообщает следующее.
Земли должны использоваться в соответствии с установленным для них целевым назначением (п. 2 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. ст. 77 и 78 Земельного кодекса Российской Федерации земли сельскохозяйственного назначения используются для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей и могут быть заняты в связи с этим зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.
Согласно п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения могут предоставляться и приобретаться для строительства зданий, строений и сооружений, необходимых для осуществления деятельности фермерского хозяйства.
В соответствии со ст. 6 указанного Закона в состав имущества крестьянского (фермерского) хозяйства жилой дом не входит.
Для застройки жилыми зданиями, в том числе для индивидуальной жилой застройки, предназначены земельные участки в составе жилых зон из земель населенных пунктов (ст. 85 Земельного кодекса Российской Федерации).
Учитывая изложенное, возможность осуществления индивидуального жилищного строительства на земельном участке, предоставленном из состава земель сельскохозяйственного назначения для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, действующим законодательством не предусмотрена.
Жилищное строительство возможно на земельном участке из состава земель населенных пунктов, предоставленном для ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, или на приусадебном земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства (ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" и п. 2 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве").
На земельном участке из состава земель сельскохозяйственного назначения жилищное строительство возможно только после его перевода в категорию земель населенных пунктов, произведенного в порядке, установленном Федеральным законом от 21.12.2004 N 172-ФЗ "О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую".
Вместе с тем ст. 10 Закона РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (в настоящее время утратил силу) гражданину, имеющему землю для ведения крестьянского хозяйства в собственности, предоставляется в том числе право возводить жилые, производственные, культурно-бытовые и иные строения и сооружения.
Таким образом, в случае если земельный участок предоставлен до вступления в силу Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", гражданин имел право на строительство жилого дома на нем до 2003 г. (то есть до вступления в силу указанного Закона).
Согласно п. 7 ст. 36 Градостроительного кодекса Российской Федерации использование земельных участков, для которых градостроительные регламенты не устанавливаются (в том числе для сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения), определяется уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или уполномоченными органами местного самоуправления в соответствии с федеральными законами с учетом целевого назначения земель."
Но в нашей стране возможно все. Попробуйте заполнить и представить 3-НДФЛ, может и получится. Успехов!

 

Подал на вычет.
Налоговая сказала, что поскольку в свидетельстве указано что дом садовый, то вычет заявлен не правомерно.
Подскажите как действовать дальше?

 

Правильно ответила налоговая имущвычет (ст.220 НК РФ) предоставляется только по расходам на приобретение (строительство) жилого дома. Вы вправе получить имущвычет, если оформите собственность на жилой дом

 

Они мне предлагают приехать к ним и отменить подачу вычета, чтобы была возможность переподать потом декларацию за 2014 г. Как думаете получится ли отменить?

 

Думаю, что это их внутренние заморочки по оформлению. По сути вычет Вы не получили? Они должны составить акт по результатам камералки, где Вам отказать. Видно им неохота акт писать, поэтому предлагают отменить подачу вычета Вам.

 

Документально подтвержденных расходов пока нет. Я пытаюсь "рассчитать" на будущее оптимальный план действий. Пока почти теория, в тех паспорте на дом указано, что часть дома "строится" - т. е. теоретически согласно плану она должна быть, но фактически ее нет. Соответственно расходы будут на все строительные материалы, работы и т. д.

 

Вот эта стоимость из первоначального договора? Я про нее.

Ух, ты у вас еще и земли населенных пунктов, а не ЛПХ. Тогда все упирается как у Вас оформлено построенное. Если жилой дом, тогда и землю можно у честь в расходах и %% по ипотеке.

 

Да-да... Людочка права... со стоимостью участка Вы в пролете
Я лузер

НВ за дом Вам положен

 

Да- адрес г. москва п. москвский с/т "ХХХХХ"

Таким образом можно подать на вычет, потом аннулировать свво на дом (а какая причина.?), оформить новую декларацию (я так понимаю теперь тех паспорт еще нужен..?) и подать на вычет новые документы?

Дом был оформлен по декларации - в свидетельстве указано - дом, назначение: жилое, площадь, этажность, адрес.

Стоимость самого участка более 4 млн - такчто наверное речь о процентах уже не идет - выше лимита 2млна на меня и супругу 2 млна?

 

Через суд... по причине ошибки декларации.

Категория ЗУ не подходящая

не получится, т. к. адрес не изменится

 

Пока МФ РФ разрешает широко трактовать пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ:
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
Думаю, что стоит попробовать заявить имущвычет на расходы по земле. Как я понимаю, расходов на строительство жилого дома на 4 млн. руб. Вы не набираете? Ипотечные %% считаются отдельно, кроме 2-х млн. руб.

 

Дык он не приобрел ни какой жилой дом, а только участок

Нет... покупали они только участок... дом или что-то похожее было просто отражено в кадастровом паспорте.

 

Расходы на реконструкцию гораздо меньше - ттыщ 600 наверное (и чеки многие уже выцвели..).

 

Вы приобрели по документам пустой участок... хоть и ЗНП, но для садоводства. При этом Вы зарегистрировали на данном участке "жилой дом", а значит имеете право на компенсацию в виде НВ затрат на его строительство, но у Вас нет права на получение НВ на покупку участка, т. к. его ВРИ не соответствует разрешенному для этих целей налоговым кодексом.

 

Почему бы не попробовать? Ведь чеков на строительство у Вас на 600 т. р? А участок, хоть и не для ИЖС, но пока добрый МФ РФ разрешает (см.мое сообщение про письмо МФ РФ от 24.12.2015 № 03-04-05/75997"Кроме того, согласно статье 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). При этом приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений, а полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений.
Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик также вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса) принимать в расходы и такие земли, на которых жилые дома с адресом.
Нашла откуда ноги растут - из Постановления КС РФ от 30.06.2011 N 13-П:
5. Принимая Постановление от 14 апреля 2008 года N 7-П, которым нормативное положение абзаца второго статьи 1 Федерального закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" было признано не соответствующим статьям 19 (части 1 и 2), 27 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации в части, ограничивающей право на регистрацию по месту жительства в пригодном для постоянного проживания жилом строении, расположенном на садовом земельном участке, который относится к землям населенных пунктов, Конституционный Суд Российской Федерации определил и особенности его исполнения, указав, в частности, на необходимость внесения изменений в названный Федеральный закон. Это требование Конституционного Суда Российской Федерации до сих пор не исполнено. Тем не менее в силу статьи 6 и части второй статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 апреля 2008 года N 7-П является общеобязательным и действует непосредственно. (Признать не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2), 27 (часть 1) и 55 (часть 3), абзац второй статьи 1 Федерального закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" в той части, в какой им ограничивается право граждан на регистрацию по месту жительства в пригодном для постоянного проживания жилом строении, расположенном на садовом земельном участке, который относится к землям населенных пунктов.)